UWAGA: Serwis w przebudowie. Znaczna część informacji jest nieaktualna. Jeżeli szukasz porady dotyczącej spółek, skontaktuj się z nami za pośrednictwem serwisu verist.pl

Podatek od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu udziałów w spółce z o.o.

Spółki 07.02.2018

Planując nabycie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, należy pamiętać, że na kupującym z reguły ciąży obowiązek poniesienia wszystkich kosztów transakcji. Na koszty te składają się nie tylko opłata za notarialne poświadczenie podpisów pod umową sprzedaży, ale także podatek od czynności cywilnoprawnych.

 

Sprzedaż udziałów w spółce z o. o. jako czynność opodatkowana PCC.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC), jeżeli ich przedmiotem są m. in. wykonywane na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej prawa majątkowe. O miejscu wykonywania praw majątkowych z udziałów spółki z o. o. podlegających sprzedaży decyduje siedziba spółki. W związku z tym każda sprzedaż udziałów w spółce z o. o. mającej siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będzie co do zasady podlegała opodatkowaniu PCC bez względu na miejsce zamieszkania nabywcy czy też miejsce zawarcia umowy sprzedaży.

 PCC płaci nabywca udziałów.

Przy umowie sprzedaży udziałów obowiązek zapłaty podatku obciąża kupującego. Tej zasady nie można zmienić np. zapisując w umowie sprzedaży, że podatek obciąża sprzedawcę. Należy jednak pamiętać, że ustawa o PCC przewiduje zwolnienia podmiotowe, czyli takie które zwalniają od podatku określone strony czynności cywilnoprawnych. Nabywcami zwolnionymi od PCC są m.in. jednostki samorządu terytorialnego.

 Jak obliczyć wysokość podatku?

Wysokość podatku, który należy zapłacić, uzależniona jest od wysokości podstawy opodatkowania oraz stawki podatku.

Przy umowie sprzedaży udziałów podstawą opodatkowania będzie ich wartość rynkowa.  Określa się ją na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie podobnymi udziałami bez odliczania długów i ciężarów.

Warto pamiętać, że organ podatkowy może oceniać zadeklarowaną przez podatnika wartość rynkową udziałów i określać ją we własnym zakresie na podstawie opinii biegłego. Żeby zabezpieczyć się przed takimi sytuacjami, najlepiej ustalać cenę sprzedaży udziałów na podstawie odrębnej wyceny niezależnego rzeczoznawcy. Niezwykle rzadko zdarza się bowiem, aby organ podatkowy kwestionował taką wycenę.

Stawka podatku przy umowie sprzedaży udziałów w spółce z o. o. wynosi 1 %. Stawkę tę stosuje się do podstawy opodatkowania ustalanej w powyżej opisany sposób.

Termin zapłaty podatku i złożenia deklaracji podatkowej.

Zasadą jest, że PCC należy rozliczyć w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy sprzedaży udziałów.  Oznacza to obowiązek samodzielnego złożenia we właściwym organie podatkowym deklaracji podatkowej PCC-3 oraz obliczenia i zapłaty PCC. W przypadku sprzedaży udziałów organem tym jest z reguły naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę nabywcy udziałów. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w opisany powyżej sposób (np. nabywca nie ma ustalonego miejsca zamieszkania w RP albo posiada miejsce zamieszkania za granicą), właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Niekiedy za rozliczenie PCC odpowiedzialny jest jednak notariusz. Tak się dzieje, jeżeli umowa sprzedaży udziałów w spółce z o. o. zostaje zawarta w formie aktu notarialnego (co nie jest konieczne, ale możliwe). Wówczas notariusz pobiera PCC od nabywcy udziałów a następnie dokonuje wpłaty pobranej kwoty podatku do właściwego urzędu skarbowego. Jednocześnie składa on do urzędu skarbowego zbiorczą deklaracje podatkową.

Autor: Ewelina Rój

Słowa kluczowe: podatek od czynności cywilnoprawnychspółka z o.o.sprzedaż udziałów
Szybki kontakt
z ekspertem
Maciej Pniewski
radca prawny
Maciej Pniewski