Podatki

Przekształcenie przedsiębiorcy jest w przeważającym zakresie neutralne podatkowo.

Podstawą neutralności podatkowej przekształcenia przedsiębiorcy jest zasada kontynuacji, zgodnie z którą spółka przekształcona wstępuje we wszystkie prawa podatkowe przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Zasada ta nie obejmuje przejścia obowiązków, które pozostają przy przekształcanym przedsiębiorcy. Jednakże spółka przekształcona odpowiada całym swoim majątkiem na równi z tym przedsiębiorcą za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Zasada neutralności przekształcenia doznaje jednak pewnych ograniczeń na gruncie podatków dochodowych (PIT, CIT).

Po pierwsze, z uwagi na pewne odmienności między przepisami dotyczącymi PIT i CIT, wejście w pewne uprawnienia podatkowe przekształcanego przedsiębiorcy jest wykluczone.  Przykładowo – spółka kapitałowa nie może przejąć uprawnienia przekształcanego przedsiębiorcy do rozliczania się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Po drugie przekształcenie nie pozwala spółce przekształconej na uwzględnienie straty podatkowej wygenerowanej w działalności przedsiębiorcy przekształcanego.

Przekształcenie przedsiębiorcy nie jest natomiast neutralne w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W tym zakresie istnieje konieczność zapłaty tego podatku wg stawki 0,5 % liczonej od wartości kapitału zakładowego przyjętego w spółce przekształconej.